+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2021

Содержание

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2021

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2021

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Ндс при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

  • налоговым законодательством РФ не предусмотрено запрета на включение НДС, уплаченного в бюджет при получении авансов, в состав расходов при списании этого аванса как кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности;
  • принимая во внимание положения п. 7 ст. 3 НК РФ, налогоплательщик вправе учесть «авансовый» НДС в части кредиторской задолженности в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
  • если «входной» НДС был принят к вычету, то при списании кредиторской задолженности восстанавливать налог не нужно;
  • если «входной» НДС не был принят к вычету, то в налоговом учете кредиторская задолженность включается во внереализационные расходы вместе с этим НДС.

Списание кредиторской задолженности 2021 украина проводки

Теперь подробнее рассмотрим вопросы, как выглядят проводки списания кредиторской задолженности в Украине. Начнем с законодательной базы. Эти положения регулируются Налоговым Кодексом. Если компания допустила ситуацию, когда возникла безнадежная кредиторская задолженность, в Украине эта цифра включается в сумму валового дохода.

Теперь затронем тему, как в Украине вернуть долг по расписке.

Отметим, устные финансовые сделки не несут юридической силы, поэтому простейшим вариантом оформления ссуды между частными или юридическими лицами становится «закладная».

Понятие этого термина изложено в 1047 статье Гражданского Кодекса. Здесь сказано, что такая бумага не считается соглашением займа, но подтверждает совершение сделки между заимодателем и должником.

Проводки по кредиторской задолженности

Если не проведена инвентаризация и акт, в котором фиксируется истечение сроков исковой давности не составлен, а также приказ о списании руководителем не издавался, то это является фактом нарушения правил бухгалтерского учета. В такой ситуации признание долгов перед кредиторами безнадежными не может быть осуществлено, следовательно, включать их в доходы организация не имеет права.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Списание кредиторской задолженности — проводки и правила

Акты — основной документ, оформляющийся после инвентаризации. С 2021 года не обязательно использовать специальные формы для составления таких документов, разрешается составлять акты по принятой внутренним регламентом организации форме. Если руководство компании предпочитает заполнять документ по ранее установленным нормам, акт инвентаризации заполняется по унифицированной форме ИНВ-17.

В редких случаях возникают такие ситуации, когда после списания задолженности по ней производится оплата. Когда происходит погашение долга, необходимо восстановить его в бухгалтерском учёте. Проведение восстановления долга в учёте производится посредством проведения обратных проводок.

Ндс при списании кредиторской задолженности

Следствием несоблюдения сроков списания долгов является искажение данных бухотчетности и величины базы по налогу на прибыль. Последнее особенно важно в отношении выбывающей кредиторской задолженности, поскольку она образует учитываемый в этой базе доход налогоплательщика.

Для целей налогового учета списанный долг (вне зависимости от того, перед кем он имел место) образует внереализационный доход, подлежащий обложению налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Соответствующий долгу перед поставщиком НДС, если он был учтен на счете 19, попадет во внереализационные расходы, уменьшающие базу по прибыли (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

А вот налог с авансов, отражавшийся на счете 76, учесть в расходах при расчете базы по прибыли нельзя.

Порядок списания кредиторской задолженности

Если организация своевременно не рассчиталась с долгами, а заемщик не принимал должные меры, то в бух учете такая задолженность будет фиксироваться, как списанная. В законодательных документах РФ четко указано, когда нужно списывать задолженности: исключительно в день истечения срока оплаты займа.

По истечении 3 месяцев с момента составления договора между сторонами в случае непогашения кредита должником и отсутствие соответствующих действий кредитора или поставщика товаров (оправка писем с напоминанием, обращение в суд и т. д.) задолженность будет считаться просроченной.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

  • Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
  • Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  • Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).
  • Письменные требования о погашении задолженности.
  • Прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.

Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:

Обратите внимание:нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности. Именно такая позиция изложена ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010г. №7462/09).

Руководство по списанию кредиторской задолженности на предприятии

По закону фирма обязана списать кредиторскую задолженность. Делается это для того, чтобы наиболее точно отразить в бухучете текущее финансовое состояние компании: бухучет должен быть прозрачен как для акционеров, так и для проверяющих органов.

  • Провести инвентаризацию
  • По результатам инвентаризации необходимо составить акт по форме ИНВ-17
  • На основании акта руководителем предприятия пишется приказ о списании кредиторской задолженности.
  • По приказу руководителя работники бухгалтерии списывают задолженность.

Списание кредиторской задолженности

Порядок проведения инвентаризации расчетов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

По ее завершении оформляется акт по форме ИНВ-17 (утверждена постановлением Госкомстата РФ N 88) по всем расчетам, в котором указываются выявленные расхождения и суммы просроченных задолженностей.

Данный акт заполняется на основании специальной справки-приложения, правильное составление которой дает все необходимые сведения, как о задолженности, так и о самом дебиторе. На основании этих документов руководитель организации принимает решение о списании задолженности — издает приказ.

Источник: https://ladyjurnal.ru/migratsionnoe-pravo/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-provodki-ukraina-2021

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Украина 2021

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2021

  • Дт 0 401 20 ХХХ Кт 0 302 1Х 730 — по заработной плате, пособиям и прочим выплатам;
  • Дт 0 401 20 ХХХ Кт 0 302 2Х 730 — по оказанным услугам, работам;
  • Дт 0 106 ХХ 310 Кт 0 302 3Х 730 — по приобретенным основным средствам;
  • Дт 0 105 ХХ 340 Кт 0 302 3Х 730 — при отгрузке материально-производственных запасов.

Если учтенная кредиторка не погашена, а действующий кредитор не предъявил никаких требований по ее уплате, производится списание кредиторской задолженности (проводки дадим далее). Однако просто списать неоплаченную и невостребованную задолженность с балансового учета учреждения недостаточно.

Если срок исковой давности по такому долгу не истек, то просрочку следует оприходовать за баланс до окончания срока исковой давности.

Кредиторская задолженность: проводки

Проводки по кредиторской задолженности, т. е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), т. е. по счетам 60-79.

Кредиторская задолженность организации – это ее долги перед другими организациями, физлицами, бюджетом или внебюджетными фондами. Наличие «кредиторки» — обычная картина для любой компании.

Кредиторская задолженность является простейшим способом финансирования деятельности организаций, поскольку по сути представляет собой отсроченную обязанность по выплате денежных средств или передаче иных активов.

О том, какие проводки делаются по кредиторской задолженности, расскажем в нашей консультации.

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной кредиторской задолженности

23 января 2021 года бухгалтер «Альфы» провел инвентаризацию кредиторской задолженности. По ее результатам выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 120 000 руб. По итогам инвентаризации руководитель «Альфы» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Списывая же долг перед покупателями, не закрытую поставкой сумму предоплаты учитывают в доходах только один раз – в момент поступления такого аванса .

Повторно отражать доход в виде списанной кредиторской задолженности не нужно, поскольку это приведет к двойному налогообложению одних и тех же сумм.

На дату списания кредиторской задолженности у организации на упрощенке отсутствует доход в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ.

Рекомендуем прочесть:  Срок Полезного Использования Шкафа Для Сервера В 2021

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно п. 4 ПБУ 11 текущие обязательства — это обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение 12 месяцев начиная с даты баланса. Долгосрочные обязательства — это все обязательства, не являющиеся текущими.

Если безнадежная дебиторская задолженность списана за счет созданного резерва сомнительных долгов (Дт 38 Кт 36, 37), то отдельно на такую списанную безнадежную задолженность финансовый результат к налогообложению не корректируется, потому что корректировка состоялась на сумму созданного резерва в момент его создания (Дт 944 Кт 38).

Списание Кредиторской Задолженности 2021 Украина Проводки

Кредиторская задолженность — это совокупность долгов субъекта хозяйствования предприятия, учреждения, физлица-предпринимателя перед другими субъектами. Другие верят, что предприятие вернёт долг. Форм существования кредиторки множество:. Таким образом, долги это сопроводительная и неотъемлемая сторона хозяйственной деятельности любого предприятия, учреждения, физлица-предпринимателя.

В общем случае — 3 года ст. По штрафам и неустойкам — 1 год ч. В договорах ВЭД может быть 4 года. В ходе осуществления инвентаризаций кредиторы должны направлять своим дебиторам акты взаимосверки.

Данная процедура законодательно подробно не урегулирована, ответственности за отсутствие ответа на письмо кредитора также не предусмотрено.

Итак, для серьёзных контрактов рекомендация может быть одна: предусматривать сроки и порядок сверки задолженности в договоре.

Доход от списания кредиторской задолженности в налоговом учете украина

Важно Причем, если вы проводили корректировку на основании бухсправки, тогда в графе 2 этой таблицы указывают ИНН поставщика, а в графе 3.1 — дату составления бухсправки в формате: месяц (две цифры), год (четыре цифры) (категория БЗ 101.23*).

Можно ли изменить (увеличить) продолжительность исковой давности? Определение терминов Выясним, как списывать и отражать в учете предприятия старые долги, в частности когда нет возможности рассчитаться за полученный ранее товар или поставить товары, за которые в прошлом получена предоплата. В первую очередь, предприятию необходима оперативная

Проводки кредиторской задолженности в 2021 году

• Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. • Дт 51 Кт 62 — по полученным авансам от покупателей и заказчиков. • Дт 20, 26, 91 Кт 68 — по налогам перед бюджетом. • Дт 20, 26, 91 Кт 69 — по социальным взносам. • Дт 20, 26 Кт 70 — по выплате зарплаты.

• Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67 — по займам.

Источник: https://nl-consalting.ru/bez-rubriki/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-provodki-ukraina-2021

Списание кредиторской задолженности 2021 украина проводки

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2021

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств.

По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76.

В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

На практике часто встречаются примеры, когда до окончания срока исковой давности кредитор не обращается в суд с исковым заявлением. В таком случае, задолженность считается просроченной. Просроченная кредиторская задолженность, согласно пп.4.1.6 ст.

4 Закона о налогообложении прибыли, включается в состав валовых доходов дебитора, а просроченная дебиторская задолженность, согласно пп.5.2.8 ст.5 Закона о налогообложении прибыли, — в состав валовых расходов кредитора.

При этом, согласно письму ГНАУ N 8303/6/15-1116, сумма предоплаты либо стоимость товара, отгруженного без предоплаты, у дебитора определяется как безвозвратная финансовая помощь.

Проанализируем, как эти положения относятся к договорным отношениям субъектов предпринимательской деятельности. К хозяйственным договорам обычно относятся договоры купли-продажи (товаров, услуг и т.п.

), бартерные операции и др. Порядок расчетов между участниками договора может быть разным: предоплата, товарный кредит и др.

Тот, кто делает первым оплату или поставку товара является кредитором, а тот кто совершает ответное действие —

Методика отражения операции списания безнадежной задолженности

Налоговое назначение доходов и затрат определяет отражение в составе налоговых доходов или расходов сумм списанной безнадежной задолженности.

Значение реквизита «Параметры списания себестоимости в НУ» заполняется схемой реализации, в соответствии с которой возникла дебиторская задолженность.

Именно с этих счетов и следует провести сторнирование начисленных ранее при реализации доходов и себестоимости.

Другая группа параметров связана с начислением резерва сомнительных долгов.

Здесь указывается счет резерва, необходимость списать задолженность за счет начисленного резерва и необходимость здесь же начислить этот резерв.

Вся поля необходимо заполнять исходя из контекста выполняемой операции – признана ли задолженность безнадежной в соответствие с НКУ, используется ли механизм начисления резерва сомнительной задолженности.

Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета

В том случае, когда необходимо уменьшить начисленный ранее РСД,в учете приходится отражать егокорректировку в сторону уменьшения.

Такая необходимость может возникнуть, например, когда расчетная сумма РСД на конец отчетного периода оказалась меньше, чем сальдо по кредиту счета 38 (т. е.

меньше, чем накопленная сумма РСД), или если остаток РСД на дату баланса оказался больше, чем сумма дебиторской задолженности на эту же дату, чего согласно абзацу одиннадцатому п. 8 П(С)БУ 10 допускать нельзя.

Такую корректировку отражают корреспонденциейДт 38Кт 719«Прочие доходы от операционной деятельности». Кроме того, откорректировать РСД, начисленный в течение отчетного года, можно проводкой: Дт 944 — Кт 38 (методом «красное сторно»).

Списание безнадёжной задолженности в 1С8

Разделение задолжен-ти на кредиторскую и дебиторскую можно увидеть в док-те “Списание задолжен-ти” на соответствующих вкладках. Такой реквизит как сумма нужен для списания задолжен-ти по бухучёту, а корреспондирующий счёт (затрат или доходов) находится во вкладке “Счета учёта”. Изначально эти счета заполняются на основании информации в регистре сведений “Счета учёта прочие”.

В сегодняшней статье мы рассмотрим 2 примера однородных операций в программе 1С8: списание безнадёжной дебиторской задолженности и списание безнадёжной кредиторской задолженности. Приведённые ниже примеры иллюстрировались в конфигурации 1С: Бухгалтерия для Украины 8, однако показанный алгоритм действий подойдёт также и для 1С:УТП 8, и для 1С:УПП 8.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.

007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67)

ООО «Дельта» в феврале 2012 года получила от ЗАО «Омега» производственные материалы. По заключенному договору поставки материалов, они должны были быть оплачены до 25 февраля 2012 года на сумму 200 000 руб. Полученные материалы были реализованы «Дельта» на сумму 300 000 руб.

Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию.

В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99).

В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности в Украине? Переуступка долга

Теперь подробнее рассмотрим вопросы, как выглядят проводки списания кредиторской задолженности в Украине. Начнем с законодательной базы. Эти положения регулируются Налоговым Кодексом. Если компания допустила ситуацию, когда возникла безнадежная кредиторская задолженность, в Украине эта цифра включается в сумму валового дохода.

Теперь затронем тему, как в Украине вернуть долг по расписке.

Отметим, устные финансовые сделки не несут юридической силы, поэтому простейшим вариантом оформления ссуды между частными или юридическими лицами становится «закладная».

Понятие этого термина изложено в 1047 статье Гражданского Кодекса. Здесь сказано, что такая бумага не считается соглашением займа, но подтверждает совершение сделки между заимодателем и должником.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2021

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия.

Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности.

Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

  • Окончание срока исковой давности;
  • Ликвидация контрагента;
  • Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности.

При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета.

Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

  • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

  • Договор;
  • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
  • Акт сверки;
  • Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-kreditorskoy-i-debitorskoy-zadolzhennosti.html

Списание кредиторской задолженности примеры

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2021

Кредиторская задолженность представляет собой долг компании перед другими лицами – кредиторами. Иногда фирма не может ее погасить. При наличии оснований задолженность списывается. Процедура предполагает документальное оформление. В частности, нужно составить приказ о списании кредиторской задолженности.

Основания для проведения процедуры

Списание может выполняться только при наличии условий, упомянутых в письме Минфина №03-03-06/2/52381 от 11 сентября 2015 года:

  • Кредитор простил задолженность.
  • Истек срок исковой давности. Обычно он составляет 3 года на основании статьи 196 ГК. Если же обязательства касаются перевозки грузов, срок сокращается до 1 года.
  • Кредитор ликвидирован.
  • Кредитор выбыл из ЕГРЮЛ вследствие признания ЮЛ недействующим.

Порядок проведения списания

Списание долга нужно отразить в бухучете. При этом используются проводки ДТ60, 62, 66 и КТ91. Согласно общему правилу списанный долг входит в структуру внереализационных доходов. Однако исключение составляют обязательства по взносам, налогам и сборам.

Если списание осуществляется на основании ликвидации кредитора, то процедура оформляемся на дату занесения данных о ликвидации в ЕГРЮЛ. В эту же дату нужно включить долг во внереализационные доходы. Если же кредитор простил задолженность, списание выполняется на день подписания документа о прощении. Если основанием являлось истечение срока, нужно совершить процедуру в дату этого истечения.

Перед списанием нужно осуществить инвентаризацию долгов. Кроме того, руководитель обязан создать приказ о списании кредиторского долга. Именно на его основании производится процедура.

Важно! Приказ составляется в свободной форме. Однако в нем должна присутствовать обязательная информация: размер долга, информация о кредиторе, основания для возникновения задолженности, ссылки на соответствующие нормативные акты.

Образец приказа

От 23 августа 2021 года

О списании кредиторского долга

На основании истечения срока подачи иска для кредиторского долга перед ООО «Стройка» (г. Москва, улица Бабушкина, дом 56, ИНН 67756667), в соответствии с пунктом 78 Положения, установленного Приказом Минфина №34н от 29 июля 1998 года,

1. Главбуху С.О. Сидоровой списать кредиторский долг перед ООО «Стройка» в размере 300 000 рублей с истекшим сроком исковой давности по соглашению поставки №66 от 1 февраля 2015 года. 2. Контроль над выполнением распоряжения оставляю за собой.

3. Распоряжение вступит в силу после его подписания.

Генеральный директор (Р.Л. Ракитин) подпись

Источник: http://assistentus.ru/forma/prikaz-o-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Порядок формирования кредиторской задолженности в бухучете

Порядок формирования кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене полученных материальных ценностей, работ или услуг.

В ряде ситуаций показатель кредиторской задолженности формируют в особом порядке. Например, если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним по поставленным ценностям не гасится. Ее сумму также нужно учесть по строке 1520.

Оформление векселем

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком рассматривается как процент за отсрочку платежа.

Эту разницу включают в прочие расходы и увеличивают кредиторскую задолженность. В дальнейшем вексель может быть предъявлен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (по передаточной надписи – индоссаменту). По этой причине аналитический учет векселей по первоначальным держателям не применяется.

Когда задолженность по векселю гасится, бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 50 (51)
погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате.

Когда кредиторскую задолженность нужно списать

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать.

Сделать это нужно в двух случаях:

  • по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы в последний раз признали свой долг);
  • стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Другими словами, в этих двух случаях кредиторская задолженность становится безнадежной.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

Порядок списания

Кредиторскую задолженность списывают отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания является инвентаризация кредиторской задолженности, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания
(п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, какие активы и обязательства будут подлежать проверке. Списание «просроченной» кредиторки как раз является таким основанием.

По результатам инвентаризации фор­мируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах сово­купной, а не только «просроченной» кредиторской задолженности.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная кредиторская задолженность в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» кредиторской задолженности. Акт составляется инвентаризационной комиссией
в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Читайте так же:  Закон о снижении алиментов

В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Для списания просроченной кредиторской задолженности кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия.

Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка, составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором).

Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная кредиторская задолженность, каков ее размер. Также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания.

Списание кредиторской задолженности отражают записью:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
списана кредиторская задолженность.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда списать кредиторскую задолженность выгодно

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Значит, списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.

Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно

Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль.

В этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.

По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору.

Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю (ст. 200 ГК РФ).

Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг.

Это должно быть подтверждено письменно – письмом или актом сверки расчетов.

Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег.
В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Списанная кредиторская задолженность в налоговом учете

Сумму списанной кредиторской задолженности включают в состав внереализационных доходов, если она списана в связи с истечением срока исковой давности (как правило, три года) (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Делается это на основании данных инвентаризации, письменного обоснования списания (например, бухгалтерской справки) и приказа руководителя организации (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г.

№ 03-03-Р3/45767).

Дата признания внереализационных доходов в целях налогообложения определяется в соответствии с положениями пункта 4 статьи 271 НК РФ. Доходы в виде списанной кредиторской задолженности напрямую там не упомянуты.

На наш взгляд, финансисты полагают, что руководствоваться нужно абзацем 5 подпункта 5 указанной нормы «по иным аналогичным доходам» и учитывать списанную кредиторскую задолженность в год истечения срока исковой давности, а именно в последний день отчетного периода, в котором этот срок истек.

Напомним, что отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц,
два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

НДС, ранее не принятый к вычету, включается в состав внереализационных расходов (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Опасности не списания кредиторской задолженности

Практика показывает, что компании-должники не всегда внимательно относятся к кредиторской задолженности и не торопятся (а порой просто пропускают срок) списать свой долг.
Это, разумеется, дает налоговикам основание для доначисления налогов.

Срок исковой давности по векселю

Компания не включила в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в виде обязательства с истекшим сроком исковой давности по простому векселю сроком платежа по предъявлении, но не ранее наступления обусловленной векселем даты.

Инспекция по результатам выездной проверки сочла, что срок исковой давности по этому обязательству истек, и признать доход следовало.

Компания суд проиграла.

Верховный суд РФ в своем постановлении от 14.07.2021 № 302-КГ16-8806 напомнил: если такой простой вексель не был предъявлен векселедержателем векселедателю (Компании) к оплате в течение годичного срока со дня его составления, то векселедержатель вправе в течение трех лет со дня окончания срока для платежа предъявить векселедателю требования по векселю в исковом порядке.

Источник: https://anufriew.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-primery/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.